Il D.Lgs. n. 219/2023 ha integrato la disciplina recata dallo statuto dei diritti del contribuente (legge n. 212/2000).

Tra le importanti novità recate dal citato D.Lgs. 219/2023 si deve sottolineare l’introduzione (come nuovo art. 6-bis della legge n. 212/2000) del principio del contraddittorio: tutti gli atti autonomamente impugnabili nel contenzioso tributario devono essere preceduti, a pena di annullabilità da un contraddittorio.

L’art. 1 del D.Lgs. n. 216/2023 ha ridotto da tre a quattro gli scaglioni per l’applicazione dell’IRPEF; per il 2024 tali scaglioni sono dunque:

per redditi fino a 28.000 euro: 23%;
per redditi da 28.000,01 euro a 50.000 euro: 35%;
per redditi oltre 50.000 euro: 43%.

Come disposto dall’art. 1, comma 11, del DL n. 138/2011 l’ente locale può stabilire aliquote dell’addizionale comunale all’IRPEF utilizzando esclusivamente gli scaglioni di reddito stabiliti dalla legge statale. Tuttavia, per il 2024 l’art. 3, commi 3 e 4, del D.Lgs. n. 216/2023 ha disposto che il Comune possa tenere tre comportamenti:
- entro il 15/04/2024 modificare le aliquote dell’addizionale comunale 2024 utilizzando i tre scaglioni previsti dall’art. 1 del D.Lgs. n. 216/2023 (le nuove aliquote avrebbero comunque validità dal 1° gennaio 2024);
entro il 15/04/2024 applicare l’addizionale 2024 utilizzando gli scaglioni previsti per il 2023 (tali aliquote avrebbero comunque validità dal 1° gennaio 2024);
- in caso di mancata modifica delle aliquote e degli scaglioni entro il 15/04/2024 (ovvero di mancata pubblicazione entro il 20/12/2024 della delibera sul portale informatico del Dipartimento per la fiscalità locale), per il 2024, l’addizionale comunale si applica sulla base delle aliquote vigenti per il 2023.

L’art. 4, comma 1, del D.Lgs. n. 23/2011, introducendo la facoltà di istituire l’imposta di soggiorno, ha disposto che il gettito del tributo sia destinato a finanziare:

- interventi in materia di turismo, ivi compresi quelli a sostegno delle strutture ricettive;
- interventi di manutenzione, fruizione e recupero dei beni culturali ed ambientali locali e dei relativi servizi pubblici locali.

Il comma 493 dell’art. 1 della legge n. 213/2023, integrando l’art. 4, comma 1, del D.Lgs. n. 23/2011, ha disposto che il gettito dell’imposta di soggiorno possa finanziare anche i costi del servizio di raccolta e smaltimento rifiuti.

L’integrazione del citato comma 493 consente, soprattutto ai Comuni ad alta vocazione turistica, di finanziare con l’imposta di soggiorno i maggiori e rilevanti costi del servizio di igiene urbana conseguente ai sensibili afflussi di visitatori.

Il finanziamento di cui al citato comma 493 per i costi attinenti alla raccolta ed allo smaltimento dei rifiuti era già possibile per il gettito del contributo di sbarco di cui all’art. 4, comma 3-bis, del D.Lgs. n. 23/2011. Infatti, il gettito del contributo di sbarco deve essere destinato a finanziare:

- interventi di raccolta e di smaltimento dei rifiuti;
- interventi di recupero e salvaguardia ambientale;
- interventi in materia di turismo, cultura, polizia locale e mobilità nelle isole minori.